Налоговый кодекс РФ требует от работодателя удерживать НДФЛ при выплате доходов физическим лицам. Исключений для сумм, выплачиваемых по решению суда, НК РФ не делает (ст. 217 НК РФ). Соответственно, денежные средства, выплачиваемые по решению суда, подлежат обложению НДФЛ.
Когда суд в решении указывает разбивку суммы: взыскать с работника Х рублей, из которых Y рублей перечислить в качестве НДФЛ в бюджет, тогда все ясно.
Однако чаще всего суд о таких вещах не беспокоится и указывает в решении всю сумму единой цифрой. Ранее Минфин РФ считал, что работодатель обязан удержать НДФЛ сам вне зависимости от того выделен НДФЛ в решении суда или нет (Письмо Минфина России от 13.04.2012 N 03-04-05/3-502).
В настоящий момент позиция иная: работодатель не может удержать НДФЛ, если суд не выделил в решении НДФЛ отдельно. Работодатель обязан перечислить работнику всю сумму, указанную в решении суда/исполнительном листе и не имеет право самостоятельно вычесть из нее налог. Как тогда удержать НДФЛ?
Госорганы предлагают два варианта:
1) работодатель сообщает налоговому органу о невозможности удержать налог и тогда работник должен его заплатить сам (Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-04-05/81945Письмо ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228, Письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 N 20-14/024761@);
2) работодатель может удержать сумму налога из других платежей в пользу работника – например из зарплаты после восстановления на работе (Письмо Минфина РФ от 12 октября 2021 г. N 03-04-05/82313).
Мы полагаем, что правильным является только первый вариант. Второй вариант, может быть и допустимый с налоговой точки зрения, явно не принимает в расчет нормы трудового законодательства.
Как известно, Трудовой кодекс РФ устанавливает четкий перечень оснований для удержаний из заработной платы и такого основания как «для уплаты НДФЛ с сумм, взысканных по решению суда» не содержит. Да, в ст. 137 есть ссылка на то, что удержание может быть предусмотрено «иными федеральными законами». Однако применительно к денежным суммам, выплачиваемым по решению суда, НК РФ никаких исключений не предусматривает. Следовательно, удержание из заработной платы в таком случае является незаконным и фактически образует неполную выплату заработной платы работнику.
Таким образом, правильный вариант поведения для работодателя – выплатить работнику всю сумму, присужденную ему решением суда и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ. Далее, уплатить налог – уже обязанность самого работника.
Скачать обзор >>